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Las personas físicas que trabajan y residen en España o que tienen intereses económicos en España (en la mayoría de los casos por ser propietarios de un inmueble) están obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, ya sea como residente (PIT) o como no residente (NRIT).
Ser residente fiscal en España significa, en general, que debe tributar por sus rentas mundiales, independientemente del lugar en el que se produzcan, mientras que un contribuyente español no residente deberá tributar por las rentas obtenidas en España.
Pero, ¿cómo se determina la residencia fiscal? ¿Debo pagar impuestos si vivo pero no trabajo en España? ¿Qué pasa si tengo una propiedad en España pero resido en el extranjero? ¿Cuánto tiempo puedo pasar en España antes de convertirme en residente fiscal?
En general, cualquier persona que viva y trabaje en España de forma permanente está obligada a pagar impuestos en España -el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)- como residente fiscal español por su renta mundial.
Si usted pasa más de 6 meses en España o, en el caso de que no pase más de 183 días en España pero el núcleo de su actividad o intereses económicos (directa o indirectamente) esté situado en España, o su cónyuge y sus hijos tengan su residencia permanente allí, la Agencia Tributaria considerará que su residencia fiscal está en España y deberá presentar una declaración de la renta o IRPF en España.
El sistema español de imposición directa de las personas físicas se compone principalmente de dos impuestos sobre la renta de las personas físicas: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), para las personas físicas residentes en España a efectos fiscales, y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), para las personas físicas no residentes en España a efectos fiscales que obtienen rentas en España. Por lo tanto, las personas que obtienen rentas en España están obligadas a pagar el IRPF español o el IRNR español.
En cuanto al NRIT, las rentas no obtenidas a través de un establecimiento permanente (EP) tributan por cada devengo individual total o parcial de rentas sujetas al impuesto. Esto significa que las pérdidas no pueden compensarse con las ganancias.
La renta imponible para los no residentes sin EP es, por lo general, la renta bruta estipulada en la legislación española sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, y no se aplican reducciones. Como regla especial, en el caso de las prestaciones de servicios, asistencias técnicas, trabajos de instalación y montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades u operaciones económicas realizadas en España sin EP, la base imponible es la diferencia entre los ingresos brutos y los gastos generados por el personal, o por la adquisición de materiales incorporados a las obras y suministros, de acuerdo con los requisitos establecidos en la normativa de desarrollo de la ley española de NRIT.
En esta situación, suele ser mejor declarar los impuestos en España. Si existe un convenio de doble imposición entre España y tu país de residencia, puedes elegir en qué país quieres declarar esos ingresos. En la mayoría de los casos, sus ganancias no tributarán en España porque usted es no residente.
Sí tendrán que presentar los formularios del impuesto sobre la renta de los residentes en España y declarar sus ganancias. El hecho de que paguen impuestos en España o en el Reino Unido en función de estos ingresos depende de su situación. Tenga en cuenta que el objetivo del convenio de doble imposición es evitar pagar dos veces. No significa que pueda evitar pagar en absoluto, ni que tenga total libertad para decidir qué país es la mejor opción. Eso puede considerarse un fraude.
España siempre ha tenido una normativa para la creación de sociedades de cartera útiles para la planificación fiscal internacional. Sin embargo, en 2002, el gobierno creó una normativa que ahora ha convertido a España en uno de los países más competitivos del mundo para la planificación fiscal. España es aún más ventajosa ahora que los paraísos fiscales tradicionales del mundo están siendo cuidadosamente vigilados tras el 11 de septiembre. Las dos mejores opciones son la Entidad de tenencia de valores extranjeros y las Sociedades no residentes, sin establecimiento permanente.